Вопрос-ответ: консультирует юридическая служба ААУ (СРО) «СоюзФарма» (обзор № 41)
Вопрос-ответ: консультирует юридическая служба ААУ (СРО) «СоюзФарма» (обзор № 41)
Далеко не второстепенную роль играет, например, правильный выбор фискального накопителя – устройства для записи, хранения, шифрования и передачи оператору фискальных данных сведений об операциях, проводимых через онлайн-кассу. Подробнее об этом – в нашем сегодняшнем обзоре.
Вопрос: На какой срок можно устанавливать фискальный накопитель в аптеке – на 36 или 12 месяцев?
Ответ: Требования к контрольно-кассовой технике (ККТ) и фискальным накопителям, применяемым пользователями при осуществлении расчетов за маркированные товары, установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Устройства для расчетов за маркированные товары (которые должны обмениваться информацией с системой маркировки), фискальный накопитель для продажи маркированных лекарственных препаратов должны обеспечивать формирование и передачу фискальных документов в соответствии с пунктом 6.1 статьи 1.2 и статьями 4-4.1 указанного ФЗ.
Пользователи (юрлица или ИП), которые осуществляют расчеты за маркированные товары, в момент самого расчета обязаны формировать данные о таких товарах, предусмотренные законодательством РФ о применении ККТ, в виде запросов о коде маркировки (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 4.3 Федерального закона «О применении ККТ») и уведомлений о реализации маркированного товара в электронной форме, с использованием ККТ, обеспечивающей возможность формирования указанных данных и их передачу оператору информационных систем маркировки через оператора фискальных данных (ОФД) (согласно статье 2 указанного ФЗ).
Пользователи ККТ обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 ФЗ «О применении ККТ»: запроса о коде маркировки; уведомления о реализации маркированного товара; ответа на запрос; квитанции на уведомление) в налоговые органы через оператора фискальных данных (согласно пункту 6 статьи 1.2 указанного ФЗ).
В отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, а также на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки – пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки в электронной форме через ОФД (согласно пункту 7 статьи 2 ФЗ «О применении ККТ»).
Пунктом 6 статьи 4.1 ФЗ «О применении ККТ» установлены минимальные сроки действия ключей фискального признака фискального накопителя – не менее 13 и не менее 36 месяцев. Они могут применяться в зависимости от следующих факторов.
1) Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через ОФД и которая применяется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими УСН, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пользователями, применяющими ПСН при ведении тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение ПСН, – составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака (абзац первый пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона «О применении ККТ»).
При этом данная норма не распространяется на организации и ИП, которые ведут торговлю подакцизными товарами.
2) Пользователи ККТ, указанные в абзаце первом пункта 6 статьи 4.1 ФЗ «О применении ККТ», при сезонном (временном) характере работы или при одновременном применении режимов налогообложения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и ОСН, или при применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через ОФД, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством РФ, – вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев (абзац второй пункта 6 статьи 4.1 указанного ФЗ).
3) Организации и ИП (пользователи, применяющие ККТ), указанные в абзаце первом пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона «О применении ККТ», вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, при наличии хотя бы одного из следующих оснований (согласно Постановлению Правительства РФ от 25.01.2017 № 70 «Об основаниях использования фискального накопителя …»):
- организации и ИП применяют ОСН;
- организация или ИП являются платежными агентами (субагентами).
Срок работы фискального накопителя также регламентируется его паспортом. На каждый экземпляр изготовителем выдается паспорт фискального накопителя, который содержит информацию:
- о наименовании модели;
- о заводском номере;
- об изготовителе фискального накопителя;
- о сроках действия ключей фискального признака;
- о наименованиях средств формирования фискального признака, формирующих такие фискальные признаки подтверждения, достоверность которых может быть проверена фискальным накопителем;
- о наименованиях средств проверки фискального признака, которые могут проверить достоверность фискального признака сообщения, сформированного фискальным накопителем;
- а также о подтверждении соответствия фискального накопителя установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных.
При осуществлении расчетов за маркированные товары аптечные организации обязаны в соответствии с ФЗ «О применении ККТ» применять ККТ, фискальный накопитель, осуществляющие передачу фискальных документов в налоговые органы через ОФД.
В связи с вышеизложенным, по нашему мнению:
- аптечные организации, применяющие ККТ, осуществляющую передачу фискальных документов, или организации, применяющие УСН, или организации, применяющие ПСН, ЕСХН, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев;
- аптечные организации, которые в соответствии ФЗ «О применении ККТ» обязаны применять ККТ, осуществляющую передачу фискальных документов в налоговые органы через ОФД, применяющие ОСН, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, на основании положений Постановления Правительства РФ от 25.01.2017 № 70 «Об основаниях использования фискального накопителя …».
Полный исчерпывающий перечень групп (категорий) налогоплательщиков и категорий пользователей, которые вправе использовать фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 или не менее 36 месяцев, установлены пунктом 6 статьи 4.1 ФЗ «О применении ККТ».
Сроки действия ключей фискального признака фискального накопителя (не менее 13 или не менее 36 месяцев) применяются к аптечной организации в зависимости от группы (категории) организации-налогоплательщика, категории пользователя в соответствии с требованиями, установленными пунктом 6 статьи 4.1 ФЗ «О применении ККТ».
А в соответствии с письмом ФНС от 28.10.2019 № ЕД-3-20/9349@, сроки действия ключа фискального признака, установленные изготовителем фискального накопителя для различных категорий пользователей, указываются также в паспорте на фискальный накопитель. В частности, например, согласно паспорту фискальных накопителей использование фискальных накопителей на 36 месяцев (1110 дней) ограничено в случае применения ОСН и (или) реализации подакцизных товаров, а также применения ККТ, не осуществляющей передачу фискальных данных в налоговые органы через ОФД. И, как следствие, срок действия фискального накопителя на 36 месяцев, рассчитанного на 1110 дней применения, у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 и 560 дней соответственно.
источник: sojuzpharma.ru